+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Главная
Medical
Переданы основные средства во вклад

Переданы основные средства во вклад

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Собственник внес в уставный капитал деньги Удобно, если в счет вклада в уставный капитал учредитель передает компании деньги. В этом случае с проводками не нужно возиться ни собственнику, ни дочерней организации. Получается, что при передаче денег в уставный капитал у учредителя и получателя всего по две проводки. С налогами тоже все просто. У обеих сторон ни доходов, ни расходов не будет. Убедиться в этом учредителю помогут пункт 3 статьи и подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств по МСФО: типичные ошибки, трансформационные корректировки и раскрытия

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Передача основных средств в уставный капитал другой организации

НКУ, как и прежнее налоговое законодательство, довольно скупо регулирует налогообложение совместной деятельности СД и не отличается особой прозрачностью, что не добавляет этой форме организации бизнеса популярности среди потенциальных участников. Причем проблемы зачастую возникают еще при внесении участниками своих вкладов в совместную деятельность.

Начнем шаг за шагом преодолевать их вместе, для чего рассмотрим в этой статье порядок налогового и бухгалтерского учета операций по внесению вкладов в совместную деятельность и их возврату по окончании договора об СД. Обсуждению учетных нюансов других операций, проводимых в рамках такого договора, посвящена статья на с.

Правила обложения совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица налогом на прибыль содержатся в п. В соответствии с их нормами совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основании договора об СД, а учет результатов от такой деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров. То же самое, но только для целей взимания НДС , прописано в п. Также этим подпунктом предусмотрено, что двое и более лиц, осуществляющих СД без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности, что при определенных условиях приводит к возникновению обязанности по начислению и уплате НДС , возникающего в рамках совместной деятельности.

При этом лицом, ответственным за выполнение такой обязанности, согласно п. Кроме того, в Кодексе можно встретить еще несколько упоминаний о совместной деятельности, имеющих отношение к теме сегодняшнего разговора, о которых мы скажем в основной части этой статьи. Прежде всего напомним подробнее об этом шла речь в предыдущей статье, посвященной юридическим аспектам ведения СД, на с. Денежная оценка вклада каждого участника производится по согласованию между ними, но мы не будем останавливаться на нюансах такой оценки — в рамках данного материала это интересует нас в меньшей степени.

Скажем лишь, что НКУ не содержит специальной оговорки ориентироваться при этом на обычные цены — все случаи их обязательного применения см. Соглашение участников о денежной стоимости того или иного вклада является окончательным и не может быть опровергнуто, например, налоговиками.

Начнем с нюансов обложения взносов налогом на добавленную стоимость. Как определено п. При этом специальной нормой абз. Добавим, что по договоренности сторон в совместную деятельность может передаваться не само имущество право собственности на него полностью будет сохраняться за участником СД; при этом общей совместной собственности на такое имущество у других участников не возникает , а только права пользования или права на пользование им.

Что касается обложения указанного специфического вклада налогом на добавленную стоимость , то необходимость начислять этот налог в данном случае следует из того же п. Видимо, чтобы усилить требование об обложении НДС вкладов в совместную деятельность, выраженных в любой форме, в абз. И несмотря на то что этот абзац размещен в ст. То же самое констатируют и налоговики в соответствующей консультации из ЕБНЗ под кодом Необходимо обратить внимание на то, что вклад участников в СД в виде денежных средств не является поставкой товаров, результатов работ услуг , а потому налоговые обязательства по НДС в налоговом учете такие участники отражать не должны.

Правильность этого вывода подтверждается также п. Заметим, что право именно так сказано в п. Ведь если участники до принятия решения о ведении совместной деятельности уже были зарегистрированы плательщиками НДС, то, как мы выяснили, при внесении вкладов НДС им заплатить так или иначе все равно придется.

Теперь же появилась надежда на улучшения в рассматриваемом вопросе. Остановимся на этом немного подробнее. Согласно п. Другая возможность добровольной регистрации — по тому основанию, когда у лица имеется уставный капитал или активы основные средства, нематериальные активы, запасы , балансовая стоимость которых превышает грн. Если же в отдельном балансе СД удастся саккумулировать перечисленные активы на указанную сумму, то по ним будет потерян налоговый кредит, что, понятное дело, нельзя считать приемлемым решением.

Однако реализовать такое право, повторим, уполномоченный участник сможет лишь будучи плательщиком НДС, а с этим, как понятно из сказанного выше, не все так просто. По этой причине налоговым кредитом до сих пор часто приходилось жертвовать. После Обращаем внимание тех, кто после 1 июля пожелает незамедлительно встать на НДС-учет, на один существенный момент будущей редакции п.

Как известно, определяющими для налогового учета по налогу на прибыль являются термины продажа реализация товаров и продажа результатов работ услуг , определения которых приведены в пп.

К сожалению, в НКУ нет специальной нормы, предписывающей отражать операцию по внесению имущественного вклада в СД как продажу в отличие от абз. И все же, по нашему мнению, данный вопрос необходимо решать в прежнем порядке, а именно: взнос оборотных и необоротных активов в СД должен приводить к отражению такой операции в учете участников, как продажа активов , а в отдельном учете СД — как их приобретение кстати, такой подход безоговорочно поддерживается налоговиками — см.

В отличие от НДС, для целей обложения которым договор о совместной деятельности прямо назван отдельным лицом см. Тем не менее из п. Вместе с тем, говоря о налоговом учете взноса в СД, нельзя обойти стороной специальную норму, предусмотренную п. Очевидно, что она касается доходов СД как отдельного плательщика налога на прибыль.

При этом право на расходы в отдельном учете операций по договору СД остается это также подтверждают налоговики в упомянутой выше консультации из ЕБНЗ под кодом Отражение таких расходов происходит, повторим еще раз, по общим правилам, установленным ст. Следовательно, у участника СД, осуществившего такой вклад , это приводит к возникновению дохода согласно п. Обсуждать налоговый учет взноса в СД в виде права пользования имуществом начнем с напоминания о принципиальной разнице межу правом пользования и правом на пользование, на что уже указывалось вскользь в предыдущем подразделе этой статьи.

Так вот, взнос правом пользования вполне укладывается в определение лизинговой арендной операции , данное в п. Что касается получающей стороны , то при таком подходе взнос в виде права пользования имуществом ей необходимо классифицировать как приобретение услуг с отражением в налоговом учете расходов по такой операции. Однако правила отражения доходов и расходов при этом подчиняются специальному п. Такие требования установлены п. При этом в налоговом учете участника , передающего такой взнос, одномоментно отражается доход на всю стоимость такого вклада , согласованную в договоре об СД.

Применительно к отражению в отдельном СД-учете операции внесения в совместную деятельность необоротных активов следует заметить, что согласно п. При этом из приведенного в Приложении 1 примера следует, что при внесении необоротного актива оператор отдельно отражает его первоначальную стоимость и износ, начисленный до момента передачи в СД его собственником.

Получается, что Минфин обязывает участников передавать необоротные активы на отдельный баланс СД по остаточной стоимости, по которой они фигурировали в балансе самих участников до момента передачи. Между тем, как было отмечено выше, действующее законодательство предусматривает проведение денежной оценки вкладов по согласованию между участниками за редкими исключениями; см. Исходя из этого та денежная оценка вклада, в том числе необоротными активами, о которой договорятся участники, может не совпадать с остаточной стоимостью таких активов.

В таком случае отражение в балансе СД отдельно первоначальной стоимости и износа внесенных в СД необоротных активов приведет к искажению результатов. По этой причине мы считаем, что при несовпадении остаточной стоимости необоротных активов со стоимостью, по которой они вносятся в СД, оператор должен отразить в отдельном балансе именно согласованную между участниками стоимость.

Исходя из п. Как это делается, понятно из пп. А часть прибыли убытка , приходящуюся на долю самого участника, включают в доходы расходы будущих периодов с признанием их прибылью убытком участника только после продажи совместной деятельностью этого актива другим лицам или в периодах амортизации полученных либо приобретенных необоротных активов.

В то же время из бухкорреспонденций, приведенных в Приложении 1 к этому документу, следует, что передачу имущества в СД участник должен отражать как его реализацию записью Дт — Кт 71 на всю сумму взноса. При этом такой участник СД определяет прибыль или убыток от указанной операции. По мнению большинства независимых специалистов, предложенный подход противоречит международной практике учета.

Однако отечественным бухгалтерам ничего не остается, как придерживаться минфиновских рекомендаций. Продемонстрируем, как с точки зрения Минфина отражается в учете участника передача взноса в СД. Пример 1. При этом стоимость этого объекта ОС, согласованная между всеми участниками, составляет тыс. Кроме того, этим же участником в СД вносится вклад в виде запасов по согласованной стоимости 6 тыс.

Себестоимость запасов равна 4 тыс. Включен в группу выбытия объект основных средств, который планируется передать в СД:. Согласно ч. Раздел имущества, находящегося в совместной собственности участников, и совместных прав требования, возникших у них, осуществляется в порядке, установленном этим Кодексом за остальными подробностями предлагаем обращаться к статье на с.

Итак, предположим, что участники СД достигли общей совместной цели, договор выполнен и каждый решил забрать доход, полученный от совместной деятельности, а также свои взносы. Как учесть такую операцию?

Рассмотрим основные моменты поочередно с точки зрения двух основных налогов. Тут все просто: те же нормы, которые требовали считать поставкой внесение вкладов в СД, содержат в себе аналогичные предписания и в отношении возврата таких вкладов см. Следовательно, возврат товаров работ, услуг от лица, уполномоченного вести отдельный СД-учет, является поставкой товаров или поставкой услуг , которые, в свою очередь, являются объектом обложения НДС согласно ст.

Скажем, если представить, что вклад одного из участников совместной деятельности осуществлялся строительными материалами, а другого — строительными работами, то по достижении цели, для которой ими заключался договор об СД допустим, строительство офисного здания , возврат взносов будет происходить соответствующими долями построенного здания, а не первоначально вложенными материалами и работами.

Другими словами, говоря о возврате вкладов, законодатель подразумевал просто товары или услуги без их индивидуализации. Заметим, что определенная проблема при возврате вкладов может возникнуть с формированием налогового кредита у участников СД. Связано это с тем, что в абз. Но преодолеть ее вполне можно, отталкиваясь от того, что сказано выше: поскольку в отдельном СД-учете возврат товаров работ, услуг считается их поставкой , то это дает право участникам на симметричное отражение налогового кредита по суммам НДС, уплаченным начисленным в связи с такой поставкой.

Отдельный интерес представляет вопрос, как быть с договором об СД, который все время своего существования не имел оснований для регистрации плательщиком НДС, но в периоде его закрытия стоимость передаваемого участникам имущества превысила известные тыс. По идее, от обязательной регистрации никуда не деться, поскольку для этого имеются все предпосылки, оговоренные п.

Значит, участник СД, уполномоченный вести учет ее результатов, обязан в установленном порядке и в установленные сроки см. Вместе с тем п. Поскольку решение о прекращении лица в нашем случае — о завершении договора об СД — как раз одно из таких оснований, приведенное в п. Добавим, что никаких опасений по поводу необходимости начисления НДС по возвращенному участникам СД имуществу быть не должно.

Норма, которая будет работать при прекращении договора об СД и возврате вкладов участникам путем распределения активов, накопленных в ходе совместной деятельности, содержится в п. Эта норма гласит, что для определения объекта обложения налогом на прибыль не учитываются средства или имущество, возвращаемые участнику договора о совместной деятельности без создания юридического лица, в случае прекращения, расторжения или внесения соответствующих изменений в договор о совместной деятельности, но не выше стоимости вклада.

Все, что превышает указанный размер , приводится в стр. Логично предположить, что рассматриваемая норма не является препятствием для отражения у участников расходов.

Правила признания таких расходов очевидны:. Стоит обратить внимание на такую отличительную черту нового налогового законодательства в отношении СД: на сегодня НКУ не устанавливает обязательного распределения прибыли от совместной деятельности , как того ранее требовал п. Правда, ГНАУ а впоследствии и Минфин пренебрегли этим, вследствие чего действующая форма декларации для СД по-прежнему предполагает распределение прибыли и начисление налога, вне зависимости от воли участников.

Таким образом, тем уполномоченным лицам, которым удалось после вступления в силу разд. III НКУ проигнорировать требования формы декларации и не платить ежеквартально налог с нераспределенной прибыли, придется уплатить его при закрытии договора об СД, когда в отдельном учете совместной деятельности фактически произойдет такое распределение.

Нюансы учета основных средств, поступивших от учредителя и от ликвидированной «дочки»

В налоговом учете основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражайте по первоначальной стоимости. НДС, ранее восстановленный передающей стороной п. Период, в котором дочерняя организация имеет право на вычет, зависит от вида основного средства. После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС по затратам, которые связаны с доведением его до состояния, пригодного к использованию, примите к вычету подп.

Внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал является одним из способов поступления основных средств на вновь созданные организации, а также в том случае, когда организация увеличивает свой капитал. Величина денежной оценки, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

В счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал организация может внести основные средства. Учредители должны оценить и согласовать стоимость неденежных вкладов в уставный капитал. Для оценки рыночной стоимости основного средства акционерное общество должно привлечь независимого оценщика. Учредители вправе оценить имущество, вносимое в уставный капитал, не дороже оценки независимого эксперта т.

Как оформить и отразить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Величина денежной оценки, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком. В соответствии с этим пунктом денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества, утверждается единогласным решением общего собрания участников общества. Если номинальная стоимость увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, то такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком. Бухгалтерский учет Одним из способов выбытия основных средств является его передача в уставный капитал другой организации. Согласно п. N 33н далее - Методические указания , списание стоимости выбывших объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете развернуто:. Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению со счета учета списания реализации на финансовые результаты организации п. Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал других организаций оформляется Актом о приеме-передаче.

Совместная деятельность: внесение и возврат вкладов

НКУ, как и прежнее налоговое законодательство, довольно скупо регулирует налогообложение совместной деятельности СД и не отличается особой прозрачностью, что не добавляет этой форме организации бизнеса популярности среди потенциальных участников. Причем проблемы зачастую возникают еще при внесении участниками своих вкладов в совместную деятельность. Начнем шаг за шагом преодолевать их вместе, для чего рассмотрим в этой статье порядок налогового и бухгалтерского учета операций по внесению вкладов в совместную деятельность и их возврату по окончании договора об СД. Обсуждению учетных нюансов других операций, проводимых в рамках такого договора, посвящена статья на с.

Минфин России рассказал, как в целях налогообложения прибыли учитываются основные средства, внесенные учредителем в качестве вклада в имущество организации письмо от

.

Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал

.

.

Совместная деятельность: бухгалтерский аспект

.

и отразить в учете передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал восстановленная сумма НДС передана на баланс «​Гермеса».

.

Вы точно человек?

.

Как оформить и отразить в учете передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал

.

.

.

Компания сделала или получила вклад в уставный капитал – памятка по налогам и бухучету

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Виталик О.

    Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу